Izmene i dopune Pravilnika o porezu na dodatu vrednost i Pravilnika o elektronskom fakturisanju

Izmene i dopune Pravilnika o porezu na dodatu vrednost i Pravilnika o elektronskom fakturisanju su sveobuhvatne i brojne, i primenjivaće se počev za poreski period april, odnosno april – jun 2026. godine, te kako biste okvirno stekli sliku i prepoznali domašaj pomenutih izmena, osvrnućemo se na neke od značajnijih:

• Definisana je obaveza sačinjavanja internih računa u SEF-u u obliku pojedinačne evidencije
• Izvršeno je preciziranje vrsta evidencija u SEF-u i navode se 3 vrste evidencija: zbirna evidencija PDV, pojedinačna evidencija PDV – interni račun i pojedinačna evidencija PDV koja se odnosi na isporuke, i mogući statusi: evidentirano, korigovano i stornirano
• Posebno je propisano kada korisnik SEF-a pristupa korigovanju prethodnih evidencija a kada storniranju

Preciziranje pravila o utvrđivanjuosnovice procenom u slučaju kada na dan nastanka poreske obaveze nije poznat iznos naknade – ako se utvrđena osnovica procenom razlikuje od osnovice na dan nastanka poreske obaveze smatra se da je došlo do izmene osnovice u skladu sa članom 21 Zakona o porezu na dodatu vrednost i izmena se vrši za poreski period u kojem je iznos osnovice postao poznat

• Preciziranje u kojim situacijama postoji obaveza izdavanja dokumenta o smanjenju, dok za određene situacije nije propisana ova obaveza, kao npr. u slučaju kada je poreski dužnik primalac dobara i usluga i kada je promet oslobođen PDV;
• Propisani su i uslovi za smanjenje PDV-a u slučaju kada je poreski dužnik primalac dobara i usluga koji ima pravo na odbitak prethodnog poreza – smanjenje obračunatog PDV-a nije uslovljeno posedovanjem dokumenta kojim se potvrđuje da je došlo do smanjenja naknade, dok u slučaju kada je poreski dužnik primalac dobara i usluga koji nema pravo na odbitak prethodnog poreza, smanjenje obračunatog PDV je uslovljeno posedovanjem dokumenta kojim se potvrđuje da je došlo do smanjenja naknade;
• Propisana je mogućnost da u slučaju naknadnog smanjenja osnovice obveznik PDV smanji obračunati PDV za određeni poreski period ako propisane uslove za smanjenje ispuni zaključno sa danom koji prethodi danu podnošenja poreske prijave za taj poreski period a najkasnije 10. dana kalendarskog meseca koji sledi tom poreskom periodu, a ne isključivo za poreski period u kojem su ispunjeni svi uslovi;
• Do smanjenja osnovice po osnovu naknadnog popusta dolazi na dan ispunjenosti uslova za ostvarivanje naknadnog popusta u ceni u skladu sa ugovorom – nije uslovljeno izdavanjem dokumenta o smanjenju;
• Do povećanja osnovice po osnovu naknadnog zaračunavanja troškova koji se odnose na izvršeni promet dolazi na dan izdavanja dokumenta kojim se naknadno zaračunavaju troškovi;
• Preciziranje da po osnovu povećanja osnovice postoji obaveza sačinjavanja internog računa u slučaju kada je poreski dužnik primalac dobara i usluga.

• U slučaju naknadnog smanjenja osnovice za oporezivi promet za koji je isporučilac poreski dužnik, uključujući i smanjenje avansa, primalac dobara, odnosno usluga koji je ostvario pravo na odbitak prethodnog poreza, dužan je da izvrši smanjenje prethodnog poreza na osnovu dokumenta o smanjenju koji je izdat u skladu sa Zakonom o PDV, a ne na osnovu same činjenice da je došlo do smanjenja osnovice.
• Ispravka odbitka prethodnog poreza po osnovuizmene osnovice
• Detaljno su propisani oblik, sadržina i način dostavljanja obaveštenja primaoca o prethodnom porezu;
• Definisan je redosled koraka za pravilno postupanje – prvo, obveznik PDV koji je izvršio promet dobara i usluga izdaje dokument o smanjenju, a nakon toga obveznik PDV koji je primalac , izdaje obaveštenje o prethodnom porezu;
• Propisano je jedinstveno i opšte pravilo po kome vraćanje dobara po bilo kom osnovu više nema karakter novog prometa, već dovodi do izmene osnovice;
• Bliže je uređeno izdavanje avansnih faktura – npr. prezicirano je da avansni račun ne mora da se izdaje ukoliko je uplata avansa izvršena na dan prometa, kao i da je obveznik PDV koji prima avansnu uplatu, a koji po osnovu prijema avansne uplate nije poreski dužnik, u obavezi da izda račun;

Izvršene su značajne izmene pravila sačinjavanja internog računa i storniranja faktura – npr. uređeno je za koji poreski period obveznik vrši ispravku odbitka prethodnog poreza u slučaju storniranja dokumenata, uvodi se novina koja se odnosi na obavezu ispravke odbitka prethodnog poreza i u slučaju storniranja internog računa koji sačinjava primalac dobara i usluga kao poreski dužnik, a ne samo po osnovu računa i drugih dokumenata prethodnog učesnika u prometu.

Zahvaljujemo Vam se na pažnji!
Stojimo Vam na raspolaganju za sva potencijalna pitanja.
IB Interbilanz Consulting
Milentija Popovića 5v, Novi Beograd
T +381 11 655 70 46
office@interbilanz.rs